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初级会计职称《初级会计实务》知识点:交易性金融资产

交易性金融资产

一、定义:短期持有,以赚取差价为目的的股票、债券、基金等。

二、涉及科目:

1、交易性金融资产——成本

2、交易性金融资产——公允价值变动,与其对应的是:

3、“公允价值变动损益”

4、投资收益(3.4都是损益类科目,贷方增借方减)

三、交易性金融资产的取得:

1、入账成本:就是交易性金融资产的公允价值,不包含已经宣告发放但尚未领取的现金股利及债券利息等;

2、交易费用:冲减投资收益,和投资成本无关。

四、交易性金融资产的持有:

(1)被投资单位宣告发放股利及利息

1、宣告发放

借:应收股利或应收利息

贷:投资收益

2、取得

借:其他货币资金

贷:应收股利或应收利息

(2)资产负债表日,交易性金融资产按公允价值计量,账面余额与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益。

1、上涨

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2、下跌

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

五、交易性金融资产的出售

1、将交易性金融资产的各明细科目结清(成本及公允价值变动明细科目结转后余额为零),收到的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益;

借:银行存款

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(有可能在借方转出)

投资收益   (或者在借方)

2、将公允价值变动损益累计余额结转到投资收益。

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

或者相反分录

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